奧蘭群島不屬于歐盟增值稅和消費稅地區(qū)。由于奧蘭群島的特殊地位，奧蘭群島與歐盟增值稅地區(qū)之間存在稅收邊界。奧蘭群島與芬蘭大陸之間的進口須遵守《增值稅法》的規(guī)定。
增值稅和消費稅地區(qū)（芬蘭語和瑞典語國家列表）
已登記增值稅的進口商必須向海關出示并申報任何跨越奧蘭稅收邊境的貨物。
增值稅登記進口商：增值稅申報表上注明的進口貨物增值稅
如果您從奧蘭群島進口貨物到芬蘭大陸或反之，您必須首先計算進口增值稅的基數(shù)，然后計算應繳納的增值稅，然后在您發(fā)送給稅務局的增值稅申報表上填寫金額。
注：海關不確認進口貨物的完稅價格，進口商必須自行評估和計算價值。
自 2023 年 5 月 1 日起，進口增值稅分期規(guī)則將發(fā)生變化
如果進口貨物的增值稅納稅義務在 2023 年 5 月 1 日之前產(chǎn)生，請在您提交的增值稅申報表中提供有關進口貨物增值稅納稅義務產(chǎn)生的納稅期的信息。一般而言，進口增值稅的納稅義務在海關申報獲得批準時產(chǎn)生。
您可以使用一步式申報方法或定期兩步式申報方法向海關申報進口。您選擇的方法決定了納稅期，從而決定了進口必須向稅務局報告的增值稅申報表。
一步申報：按通關決定批準日期分配增值稅
如您采用一步到位的方式向海關申報進口貨物，請在您的增值稅納稅申報表中填寫與首次通關決定上注明的批準日期相符的期間（月、季年或年）的進口貨物增值稅信息。
如果進口貨物的用途符合扣除條件，則應在同一納稅期間的增值稅納稅申報表中申報扣除相應的增值稅額。
示例：海關向進口商發(fā)出通關決定，批準日期為 2022 年 2 月 12 日。進口商在 2 月份提交的增值稅申報表中向稅務局提交了進口增值稅的詳細信息。2 月份的增值稅申報表必須在 2022 年 4 月 12 日之前提交。
在以下字段中輸入進口增值稅和稅基：
- 從歐盟以外地區(qū)進口貨物。
- 對從歐盟以外地區(qū)進口的商品征收的稅。
如果進口貨物的用途使您有權享受增值稅減免，請在同一增值稅申報表的“納稅期可扣除的稅款”下注明可扣除的增值稅。
兩步申報：按照向海關提交的定期申報分配增值稅
兩步申報法采用定期申報，如您采用兩步申報法向海關申報進口貨物，則應將進口增值稅明細分配至向海關提交定期申報的納稅期間（月份、季度或年度）（而非根據(jù)首次通關決定上注明的批準日期的納稅期間）。
進口商每向海關提交一份定期申報單，都會收到一份海關清關決定。進口商必須自行計算進口增值稅的稅基和增值稅金額，并在向海關提交定期申報單的納稅期的增值稅申報表上申報合并金額。
如果進口貨物的用途符合扣除條件，則應在同一納稅期間的增值稅納稅申報表中申報扣除相應的增值稅額。
示例：進口商于 2022 年 3 月 25 日向海關提交 2 月份的定期申報表。進口商在 2 月份提交的增值稅申報表中向稅務局提交了進口增值稅的詳細信息。2 月份的增值稅申報表必須在 2022 年 4 月 12 日之前提交。
在以下字段中輸入進口增值稅和稅基：
- 從歐盟以外地區(qū)進口貨物
- 對從歐盟以外地區(qū)進口的商品征收的稅。
如果進口貨物的用途使您有權享受增值稅減免，請在同一增值稅申報表的“納稅期可扣除的稅款”下注明可扣除的增值稅。
如果增值稅責任發(fā)生日期為 2023 年 5 月 1 日或之后，請在您提交的增值稅申報表中填寫海關清關決定簽發(fā)納稅期的進口增值稅詳情。無論您是采用一步式還是兩步式定期申報向海關申報貨物進口，都沒有關系。
如果進口貨物用于符合扣除條件的用途，請在同一期間的增值稅申報表中申報可扣除的增值稅。
如果委托人有間接代表
如果由間接代表提交海關申報，則納稅責任通常由委托人承擔。
然而，在特殊情況下，當貨物在奧蘭群島和芬蘭大陸之間進口時，間接代表可能需要繳納增值稅。在這種情況下，海關將對進口貨物征收增值稅，進口貨物無需在增值稅申報表上向稅務局報告。
當委托人
- 個人，且進口與個人經(jīng)營的任何業(yè)務無關
- 未在增值稅登記冊上的法人。
間接代表包括未在海關注冊的邊境稅收客戶并在奧蘭群島和芬蘭大陸之間充當私人進口代理的網(wǎng)上商店和其他供應商。
頁面最后更新時間：4/3/2023
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